陳春山 部落格
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企業社會責任的國際組織及各國規範發展

陳春山(公視華視前董事長、、公司組織研究發展協會理事長、台北科技大學智財所教授) 企業社會責任直接促盡企業利益、提昇企業價值,惟仍必須有法制基礎,以確保其適法性而不受挑戰,進而以有效策略為實踐,本文將分析國際組織及各國之企業社會責任(CSR)規範。 壹、 企業社會責任的法學理論基礎 企業到底為誰經營係美國法學界及實務界場爭論之議題,此議題源自「股東利益優先論」(Shareholders Primacy)及「利益關係人論」(Stakeholder Theory)的爭議,前者認為董事會及經理階層應該謀求股東最大利益,不應企圖追求股東利益以外的經濟目的,否則,可能委託股東經營之意旨,造成利益衝突及經濟效能減損的可能。後者則認為企業經營與員工、環境、社區及社會密切相關,如僅以股東利益為唯一經營目標,企業可能損及其他利益關係人權益。此為資本市場及社會主義法制的傳統爭議,現代社會實為折衷性運作,即勞工、環保、兩性平權法令已課予企業法定的社會責任。守法的企業已具有CSR的精神,但法律通常僅為企業倫理最低標準,企業應進一步顧及關係人利益,且將CSR融入核心經營使命及策略。但為避免濫權、謀利、效益不彰,CSR應透明且經合法授權及監督,企業、股東、關係人及社會才能為贏。企業社會責任不能無限上綱,而期待企業扮演社會救助機構,其並不是要求企業捨棄利潤,只回饋社會、維護環境,而是要求企業追求利潤同時,將社會及環保議題納入其營運作業(integrating social and environmental objectives into their operations, while still maximizing profits for the benefit of shareholders),企業在履行CSR時,應同時兼顧環境、社會及經濟三大構面的永續性(Sustainability)。 貳、聯合國等國際組織領導企業社會責任的實務 聯合國全球盟約(Global Compact)係前聯合國秘書長安南(Kofi Annan)於全球經濟論壇(World Economic Forum)所提出,此盟約係期企業與聯合國機構、勞工及公民社會結合,共同支持人權、勞工和環境得九項普遍原則,此盟約於2000年瑞士Davos舉行的世界經濟論壇正式創立公開網站,當年7月正式成立組織,該盟約之主要原則如下: § 人權 ‒ 在企業影響所及的範圍內,支持並尊重國際人權 ‒ 企業應確保公司內不違反人權 § 勞工 ‒ 保障勞工集會結社之自由,並有效承認集體談判的權力 ‒ 消弭所有型式之強迫性勞動 ‒ 有效廢除童工 ‒ 消弭雇用及職業上的歧視 § 環境 ‒ 支持對環境挑戰採取預防性措施 ‒ 採取善盡更多的企業環境責任之做法 ‒ 鼓勵研發及擴散環保化的科技 § 消弭雇用及職業上的歧視反貪腐 ‒ 採取積極措施打擊勒索與賄賂等任何形成之貪污行為 聯合國鑑於企業社會責任有助於全球問題的解決,乃將ESG(Environmental, Social & Corporate Governance)永續經營議題導入機構投資人必要的投資策略,而於2005年4月開始進行一年的專家小組會議,2006年4月27日聯合國前秘書長(Kofi Annan)在紐約交易所向全球正式推出「責任投資原則」(Principles for Responsible Investment, PRI),已有超過全球39家超過2兆美元投資的所有者(Assets Owner)、36家超過3兆美元資產的投資經理人(Investment Manager)及13家專業服務夥伴(Professional Service Partners)簽署此原則,這其中包括美國最大的退休基金(California Public Employees Retirement System, CalPERS)、著名的銀行 ,這六項原則包括34項行動方案: ‒ 將ESG納入投資機構投資分析及決策的必要過程。 ‒ 投資機構應成為積極的所有人,將ESG納入所有權的政策與實務(如參與被投資公司ESG議題,股份表決權行使),並對外揭露。 ‒ 除本身外,所有人(如CalPERS,加州公務員退休基金)亦應要求所委託的投資機構對外揭露ESG報告書。 ‒ 擴大投資界接受ESG規範,包括納入為投資指令、監視程序等。 ‒ 建立網路平台等PRI合作機制。 ‒ 機構投資人個別揭露ESG與投資實務整合之情形。 藉由前述聯合國所帶領的ESG自律機制,將形成主要跨國企業重視全球環保、社會問題的動力及壓力,此有助於解決日趨嚴重的全球環保及南北貧富差距問題。 參、美國對企業社會責任之法制及實務 縱使有股東優先及利益關係人理論之爭論,美國法院及州法均肯定公司的慈善捐贈。 法院認為公司捐贈大學看似減捐股東利益,對公司及社會發展都有利,且該捐贈並非為董事長私利,也應盡其社會公益責任。再者,商業判斷法則賦予企業主判斷何種公益行為、公益投資符合企業長期利益。公益捐款的合法性為美國所得稅法所肯定 ,基本上公司捐款在所得額10﹪的範圍內,可以扣抵所得稅。 除上述實務發展外,美國法制亦有如下之範例: ‒ 依American Law Institute於1994年所頒佈之公司治理原則 §2.01 之規定:「公司業務經營應追求公司盈餘及股東利益;但為遵循法令、企業倫理,即使無增加股東利益,亦應採取適當之行為。若為公共福祉、人道、教育及慈善之目的,得在合理範圍內,使用公司之資源,從事捐助的行為。」 ‒ 紐約商業公司法Sec. 717規定:「董事得考量公司及股東之長期、短期利益、潛在成長及發展等因素,採取必要行為。依此,企業善盡社會責任對公司長期價值有利時,如為員工、客戶、債權人及社區福祉,亦得採取必要之業務行為。」 ‒ 康乃狄克州商業公司法Sec. 33-756亦規定:「董事得於合理情形下,考量公司及股東之長期、短期利益,對員工、客戶、債權人、供應商、社區及社會採行必要之行為。」 肆、中國對企業社會責任之規範 中國是第一個將企業社會責任寫進公司法的國家,中國公司法第五條規定:公司從事經營活動,必須遵守法律、行政法規、社會公德、商業道德、誠實守信,接受政府和社會公眾的監督,承擔社會責任。中國企業社會責任之實務規範目前以證券交易所之規定為主,如上海證所於2008年5月14日發佈「關於加強上市公司社會責任承擔工作的通知」及「上海證券交易所上市公司環境信息披露指引」,其鼓勵上市公司於網站揭露公司年度社會責任報告,並尊重公司自行訂定CSR戰略規畫及工作機制。深圳證交所為推動CSR,亦訂有企業社會責任指引,其重點說明如下: ‒ 上市公司應承擔社會責任(第一條)。 ‒ 社會責任的範圍包括對股東、債權人、員工、客戶、消費者、供應商、社區自然環境與資源之責任(第2條)。 ‒ 公司應定期評估且自願揭露公司責任報告(第5條),且於年報及該報告中揭露社會責任執行情形、與守則之差異及改善措施。 ‒ 該守則共分「股東和債權人權益保障」、「員工權益保障」、「供應商、客戶和消費者權益保障」、「環境保護與可持續發展」、「公共關係私社會公益事業」等各部分之建議。 上述各交易所規定最特別的是首次提出「每股社會貢獻值」的概念,即公司可公佈除每股財務收入外,亦可公佈公司年內為國家創造的稅收、向員工支付的工資、向銀行給付的利息、對外捐贈等創造關係人之價值,但須扣除環境污染等成本,以計算公司真正為社會創造之價值,幫助關係人(股東、員工、債權人、社區)計算企業每股社會增值額。 伍、 台灣相關法令之規定 我國公司法僅規定董事應善盡良管理人及忠實義務,並未規定於執行職務時,得否於不增加公司利潤時,遵守法令、企業倫理及社會責任,董事會決策的裁量標準,公司法並未明訂定。然下述上市櫃公司治理實務守則應得為補充或解釋為企業善盡社會責任、尊重利益關係人權益之合法基礎: ‒ 公司治理應尊重關係人權益:公司治理實務守則第2條明訂上市櫃公司應尊重利害關係人權益(第2條)。 ‒ 關係人溝通及權益維護:上市上櫃公司應與往來銀行及其他債權人、員工、消費者、供應商、社區或公司之利益相關者,保持暢通之溝通管道,並尊重、維護其應有之合法權益。當利害關係人之合法權益受到侵害時,公司應秉誠信原則妥適處理。(第51條) ‒ 對債務人資訊提供:對於往來銀行及其他債權人,應提供充足之資訊,以便其對公司之經營及財務狀況,作出判斷即進行決策。當其合法權益受到侵害時,公司應正面回應,並以勇於負責之態度,讓債權人有適當途徑獲得補償。(第52條) ‒ 員工溝通:上市上櫃公司應建立員工溝通管道,鼓勵員工與管理階層、董事或監察人直接進行溝通,適度反映員工對公司經營及財務狀況或涉及員工利益重大決策之意見。(第53條) ‒ 關注消費者、社區環保及公益:上市上櫃公司在保持正常經營發展以及實現股東利益最大化之同時,應關注消費者權益、社區環保及公益等問題,並重視公司之社會責任。(第54條) ‒ 年度揭露:上市櫃公司應每年揭露利害關係人之權利及義務等公司治理事項。(第59條) 除上述實務守則得為董事義務及責任之參考基準外,相關法令已就此為規範: ‒ 金管會頒佈之金融控股公司治理守則第2、48、49及50條亦有類似前述上市櫃公司治理實務守則,對「員工、客戶、往來銀行、債權人、廠商、社區、消費者、環保、公益等」為關係人或議題為尊重及處李。該守則且明訂公司應善盡社會責任。 ‒ 金控公司新設申請標準訂有金控公司亦盡社會責任,且於申請載明:防制金融犯罪、資訊揭露、公平競爭、勞資關係與員工福利、消費者參與、協助金融穩定等項目。 台灣證交所及櫃買中心於2010年2月28日(台證上字第0990003814號函),進一步訂定「上市上櫃公司企業社會責任實務守則」供為上市上櫃公司實踐企業社會責任之參考,主要章節為: ‒ 推動公司治理(第二章)。 ‒ 發展永續環境(第三章)。 ‒ 維持社會公益(第四章)。 ‒ 加強企業社會責任資訊揭露(第五章)。 陸、企業社會責任自律規範 不同產業為善盡企業社會責任,亦分別提出自律規範。就銀行業而言,花旗銀行、荷蘭銀行、巴克萊銀行、匯豐銀行、渣打銀行等超過40家金融機構承諾實行亦道原則(The Equator Principles) ,該原則主要促使銀行於進行專案融資時,對於社會責任考量提供共同的架構及基準,以期降低環境風險。就碳揭露而言,碳揭露專案(Carbon Disclosure Project)對全球大型製造公司進行調查,國內台積電、聯電、鴻海、南亞等公司上榜。另IBM、Dell及HP聯合發表全球CSR行為準則(Electronics CSR Codes of Conduct) ,此顯示高科技電子業對CSR與供應鏈管理的重視。 柒、相關發展議題 一、 應否於法律明訂企業社會責任 各國就是否將企業社會責任置入公司法有不同做法,中國及美國部分州有此做法,部分則依判決及證交所規章而肯定公司得為關係人利益而善盡社會責任。本文以為訂定明文化之企業社會責任有其價值:其一、確認企業應為私益及公益之平衡,而非唯利是圖。其二、可避免股東挑戰而致董監事負賠償責任。其三、 極端資本主義本藉企業社會責任為調整市場經濟。惟如公司法暫無法為如此修正。藉由行政指導、行政及交易所規章及自律規則仍可達此目標。 二、 如何防範以企業社會責任之名濫用公司資源 企業社會責任並非改變企業營利本質與前提,亦非使董事以公益之名而圖利關係人或自己聲譽,CSR必須與企業策略結合、增進明確的社會價值。因此,其一、董事會應每年於網站、報告書或議程揭露CSR決策與作業。其二、董監事就CSR事務,仍應盡善良管理人及忠實義務(公司法第二十三條)。 三、 政府推動CSR的策略 依前所述,歐盟亦倡議:「bring CSR to life」,倡議將企業社會責任帶進企業商業活動及每個人日常生活,政府應研擬政策進行此進程。 各國推動CSR應瞭解CSR係高倫理標準的企業規範,應以「分階段」、「鼓勵及自律重於強制」、「揭露先於實質」為規範原則,ISO的CSR策略顧問小組提出了下列CSR推動的組織原則: ‒ 符合法規。 ‒ 企業自發性承諾。 ‒ 鼓勵直接及非直接利益關係者參與。 ‒ 擔當。 ‒ 透明化。 ‒ 倫理行為。 ‒ 彈性(以滿足多樣性及不同需求)。 ‒ 永續性(成為永續發展的一部分)。 目前金管會經濟部推動CSR亦採行「鼓勵自律及揭露」、「宣傳推廣」等模式,如編製手冊等,未來政府、公益團體、企業推動策略應包括:1.企業依企業社會責任實務守則於董事會提CSR推動方案。2.網站年報及公開說明書為企業社會責任揭露。3.自願性年度CSR報告。4.進行CSR評量及指數商品。5.企業訂定倫理守則。6.鼓勵企業加入Global Compact、道瓊及FTSE CSR指數。7.鼓勵發行CSR或綠能共同基金。
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